2014年REG考试真题整理与解析（2）

kevin

真题9. Stock option (employer a and b, gain and basis )（来源：2014年1月）

真题解析：

考点1：概念上区分Incentive stock option以及Non-qualified stock option

考点2 (重要）：对于employee, 上述两种stock option在三个时点（grant, exercise, trade）的税务处理（Taxed as ordinary income Or capital gain/loss）

考点3（重要）：对于employer,上述两种stock option是否可以税前扣除（关键点:如果员工是作为ordinary income,相应公司也可以税前扣除）。

教材介绍：W教材P470页 14

背景知识介绍：在美国，根据税务法则可以将股票期权分为两类：Incentive Stock Option（激励股票期权）以及Non-Qualified Stock Option（非法定股票期权。激励股票期权必须符合相关规定如期权只能授予本公司雇员，只能用于购买本公司或母公司、下属公司的股票等，其收益中符合规定的部分可以作为资本利得应税，同时可以从公司所得税税基中扣除；非法定股票期权的实施条款不受国内税务法则限制，可以由各公司自行规定，但是个人收益不能从公司所得税税基中扣除，个人收益必须作为普通收入缴纳个人所得税。

真题10. Temporarily and permanent difference ( Table) ---哪些temporary difference 哪些permanent（来源：2014年1月）

真题解析：

了解Schedule M-1 or M-3 of Form 1120的形式（W教材P776页）及目的（财务利润调节指税务利润）

考点1（重点，Simulation易考）：financial accounting 和tax accounting之间的reconciliation相应的调节因素需要区分对于税务利润是调增还是调减；

考点2（对于FAR亦重要）：结合FAR的所得税章节学习暂时性差异和永久性差异的示例；

考点3（FAR）：相应的差异是确认DTA还是DTL

教材介绍：W教材P715页

真题11. K-1 reconciliation—partner or partnership（有个rental，哪些费用在schedule e，哪些在scheduke a，怎么分配，好几个利息啊，折旧啊，出租收入）

（来源：2014年1月）

真题解析：

考点：Form 1065, schedule K，schedule K-1相应表格内容熟悉，结合Task-Based Simulation 4，对三张表进行学习（W教材P698页）,不容易考这样的综合性答题，但需要熟悉各自的表及差异点。

真题12. 各种automatic filing extension for （就告诉year end date，然后问automatic extended date）问了C，S，ESTATE, PARTNERSHIP，TAX EXEMPT ORGANIZATIONS ----那个extention在2013年11月底也考到了，6个月是没问题，但是题目没有具体给税务年度截止，所以从哪个时点开始计算6个月估计是坑。不过题目给的信息有点多，比如年中开始哇，或者年底的 (automatic filing tax return extended date)（来源：2014年1月）

Version 2 : from Dec test（2013）

status of limitation (11 different situations)

a. 12 month extension

b. 6 month extension

c. 1040x

Potential answer:

C corporation: year end 12/31, filing date 3/15, extension 6 month—9/15

S corporation : 1120s—Dec 31 is year end, filing date 3/15

Exempt organization: form 990

真题解析：

考点1：申报截止日需要分税种：其中：

（1）个税：4/15；

（2）Partnership:4/15

（3）公司税：3/15;

（4）Tax exempt Organizations :5/15

考点2：Automatic extension period: 6 months,虽然是automatic,但仍需要填表申请

考点3：虽然filing可以extend, 一般payment仍需要正常交纳。

真题13. Research is tax exempt organizations（来源：2014年1月）

真题解析：

考点1（了解）：免税组织的类型：详细见W教材P811页

考点2：filling requirements：详细见W教材P813页

考点3（重点）：UBI：哪些activities属于UBI, 哪些不属于UBI：详细见W教材P813页

zzyyxy

非常谢谢

jack.wang

楼主好人啊，谢谢分享  

kksk97

Thanks a lot. it is so useful.

kksk97

Thanks a lot.

yifei_ok

谢谢分享，学习了

AICPA2016

Thanks for your contribution